Auditoria de impuestos

La auditoria de impuestos se sustenta por las mismas técnicas, procedimientos y normas de una auditoria tradicional, solo con finalidades obviamente diferentes. La auditoria de impuestos esta encaminada a determinar el correcto cumplimiento tanto de la obligación principal como de las accesorias que afectan al contribuyente determinado.

También la auditoria de impuestos realizada en el servicio, teniendo presente las particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas , pero claras diferencias respecto a la auditoria tributaria efectuadas por otros entes, considerando fundamentalmente u naturaleza y finalidades, no así su ejecución , ya que en esencia es la misma.

Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones,

Como se ha dejado establecido anteriormente, las normas, técnicas y procedimientos de la auditoria tributaria son prácticamente las mismas empleadas en una auditoria financiera tradicional.

La auditoria de impuestos es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación tributaria principal, como también de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente.

PRINCIPAL: Vinculo Jurídico en virtud del cual el Sujeto Pasivo (Contribuyente) debe dar al sujeto Activo (Fisco) una suma de dinero determinad por ley.

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la documentación soportante, y que reflejen todas las transacciones económicas efectuadas.

PROCEDIMIENTOS GENERALES

1. Verifique que los libros legales (Diario, Mayor, Inventario y balance, Actas y Registro de Acciones) estén actualizados

2. Revise las actas de la Junta Directiva y de los Accionistas en búsqueda de asuntos que pudieran tener efectos en materia tributaria.

3. Cuando fue la última visita de los auditores del SAT y cual fue el resultado 

4. Investigue y documente los ingresos no gravados por el impuesto sobre la renta o sobre los cuales se haya tributado el impuesto, tales como:

a) Dividendos

b) Intereses en D.P.F. o Cuentas Corrientes

a. Que cambió durante el año:

a) El período fiscal

b) El método de valoración del inventario

c) Métodos de depreciación de activos

d) Métodos de reconocimiento de ingresos

e) _________________________________

5. Tiene la empresa Contrato con la Nación o está inscrita en el Registro Oficial de la Industria.

6. Se están utilizando todos los beneficios disponibles:

a) Depreciación acelerada

b) Reinversión en activos fijos

c) Inversión en el sector agroindustrial.

d) Arrastre de pérdidas

7. Se realizaron donaciones durante el período, cuentan con la resolusión que las acredite como deducibles?

8. Las bonificaciones y distribuciones de utilidades benefician a más del 70% de los empleados.  De no ser así, fueron gravadas con la cuota obrero - patronal ?

9. Se han incluido en los gastos de reparación y mantenimiento del período desembolsos que deben ser capitalizados ?

10. Se distribuyeron dividendos en efectivo o se capitalizaron utilidades durante el período.

Dietas
Gastos de administración
Gastos extraordinarios

Gastos financieros

Un gasto administrativo es aquel que está relacionado específicamente con el trabajo administrativo. En el estado de ingresos y gastos, se lo suele clasificar como un gasto operativo, como las tareas necesarias para el funcionamiento constante del negocio. Algunos contadores incluyen el conjunto de "Costos administrativos y de oficina" (u otro nombre similar) en un ítem separado de la sección de gastos operativos

El Objetivo de la revisión de los gastos debe obedecer a querer tener la certeza de su correcta realización y que estos cumplan con los requisitos administrativos y fiscales que le den su validez.

Para eso sería necesario lo siguiente:

-Verificar que los gastos registrados sean reales.

-Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron.

-Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto.

-Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de resultados

Se entiende por dietas y asignaciones para gastos de viaje aquellas cantidades que la empresa paga al trabajador para la realización de gestiones propias de la empresa que supongan el desplazamiento del empleado fuera del lugar donde se encuentra su centro de trabajo. Estos desplazamientos producen una serie de gastos, como son los de transporte, comidas, y en caso de tener que pasar fuera una o varias noches, gastos de alojamiento.

Cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de locomoción del trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones e importes:

1. Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público  el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente y se aporte parte de trabajo que acredite la realidad del desplazamiento y la causa del mismo

2. Cuando el empleado o trabajador utilice vehículo propio  la cantidad que resulte de computar 0,19 quetzales por kilómetro recorrido, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento y se aporte parte de trabajo que acredite la realidad del desplazamiento y la causa del mismo. Además, se incluyen los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.