Analisis financieros

Análisis financiero

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  Objetos para la auditoria de estados financieros

·         Considerar los riesgos inherentes de los ingresos y de los gastos, incluso los riesgos de fraude

·         Considerar el control interno sobre los ingresos y los gastos

·         Determinar la ocurrencia de transacciones

·         Establecer la integridad

·         Establecer la exactitud administrativa

·         Determinar que evaluación de las transacciones de ingresos y gastos son adecuados y oportunos

·         Determinar que la presentación y revelación de las cuentas de ingresos y de gastos son adecuadas y oportunas

La mayor parte de las cuentas de ingresos son verificadas por los auditores en conjunto con la auditoria de un activo o pasivo.

Balance general	Ingresos
Cuentas por cobrar	Ventas
Documentos por cobrar	Intereses
Valores y otras inversiones	Intereses, dividendos, ganancias sobre ventas
Propiedad planta y equipo	Renta, ganancias sobre ventas
Activos intangibles	Regalías

Los otros ingresos por su naturaleza misma, son una mezcla de rubros menores, algunos no recurrentes y otros propensos a ser recibidos a intervalos irregulares. Entre los rubros que los auditores encuentren incluidos como otros ingresos se incluyen los siguientes.

·         Cobros de cuentas previamente canceladas

·         Cancelación de cheques viejos o salarios no reclamados

·         Productos de la venta de desecho

·         Rebajas o reembolso de primas de seguro

·         Productos de ventas de activos fijos

Balance general	Gastos (costos)
Cuentas por cobrar y documentos por cobrar	Cuentas incobrables y gastos en documentos
Inventario	Compras, costo de bienes vendidos y nomina
Propiedad planta y equipo	Depreciación, reparaciones, mantenimiento
Activos intangibles	Amortización
Pasivo acumulado	Comisiones, honorarios, bonos, gastos en garantía de productos y otros
Deuda que genera intereses	Intereses

Para otros gastos que no se verificaron en la auditoria de las cuentas de balance general, resultan adecuada las siguientes pruebas sustantivas.

·         Formular una expectativa respecto al saldo de la cuenta

·         Determinar el monto de la diferencia con respecto a la expectativa que puede aceptarse sin haber investigado alguna

·         Compara el saldo de la cuenta de la compañía con el saldo esperado de la cuenta

·         Formular análisis de las cuentas de gasto

·         Elaborar análisis de gastos críticos en devoluciones de impuesto sobre la renta

Auditoria de nomina

El control más importante de los que se aplican sobre nómina es la división del trabajo de nómina entre varios departamentos de la compañía. Como lo son:

Empleo (Recursos humanos)

En ese momento, se fija la tarifa autorizada que se va a pagar el empleado también debe de firmar una autorización de deducción de nómina. Estos registros deben de conservarse en el departamento de recursos humanos, pero una notificación de la contratación del nuevo empleado, la tarifa que se le va a pagar y las deducciones de la nómina deberán enviarse al departamento de nomina

Registros de tiempo

La función de registrar el tiempo consiste en determinar el número de horas por las que se le va a pagar a cada empleado.

Distribución de cheques o efectivo por el concepto de pago

La distribución de los cheques debe de ser tarea del pagador, una persona que no desempeña ninguna labor en la nómina. Si el pago lo realiza directamente en las cuentas bancarias se necesita controles sobre ese proceso.

Procedimientos de auditoria para establecer la propiedad de los pagos por concepto de sueldos y salarios, bonos y comisiones.

·         Entender el control interno que ejerce sobre nomina

·         Efectuar pruebas de controles

·         Efectuar procedimientos analíticos

·         Investigar cualquier fluctuación extraordinaria en sueldos

·         Elaborar un resumen de compensaciones de funcionarios y compararlos con los contratos

·         Probar los cálculos de compensaciones devengadas

La característica principal en una auditoria de nóminas implica la verificación, basada en pruebas, de la información, esta área de es muy importante ya que los costos de los sueldos son relevantes, para la elaboración de la nómina es necesaria realizar numerosas operaciones para calcular distintos elementos del pago bruto, vacaciones, pagos adicionales, tiempo extra y deducciones entre las principales deducciones se encuentran:

El Impuesto Sobre la Renta(ISR) para las personas que obtengan ingresos exclusivamente en relación de dependencia el cual se deberá devolver a los asalariados cuando haya retenciones en exceso.

Se deberán retener las cuotas laborales a cada trabajador y luego mandarlas a pagar al IGSS

Se realiza los descuentos respectivos a cada empleado por lo siguiente:

• ·         Préstamos a Banco

• ·         Cuotas de diversos tipos de asociaciones

• ·         Sentencias judiciales

• ·         Seguro

                       

Para analizar la importancia de este tema es necesario considerar el volumen y la continuidad de las operaciones hace que estas transacciones sean vulnerables a errores e irregularidades por la cantidad de empleados a los que se les paga un sueldo. 

Para una auditoria de este rubro es necesario hacer una verificación completa de los registros, comprobantes y cuentas relacionadas ya que por el volumen de dados que se manejan en una nómina de sueldos es necesario poner mayor cuidado hasta en los mínimos detalles del trabajo.

Para la auditoria de nóminas es necesario conocer la importancia de los sueldos, se determinó si el pago de los empleados es el sueldo que les corresponde, fue apropiadamente autorizado y adecuado al cargo que desempeñan.

Ya que la nómina contiene numerosos empleados, existe la posibilidad que haya fraudes que se deriven en aumentarlas y el desembolso posterior de efectivo a personas no autorizadas para recibir tales pagos, para evitar esto es necesario que el auditor determine la eficacia de los procedimientos de control interno.